Возмещение транспортных расходов сотруднику разъездного характера


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. А в соответствии со ст. Причем сотрудникам, которые по служебной надобности вынуждены перемещаться в пределах населенного пункта, также положена компенсация за проезд в общественном транспорте.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Командировочные #FactorAcademy#ШпаргалкаБухгалтера

Разъездной характер работы


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Предлагаем статью: "возмещение транспортных расходов сотруднику в году" с полным раскрытием темы и комментариями от профессионалов. Все вопросы вы можете задать после прочтения. Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. А в соответствии со ст.

Причем сотрудникам, которые по служебной надобности вынуждены перемещаться в пределах населенного пункта, также положена компенсация за проезд в общественном транспорте.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность в силу ст. А на основании ст. Такая компенсация за проезд к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации положена один раз в два года лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ежегодно — сотрудникам федеральных государственных органов и учреждений.

Вопрос доставки работников на работу и обратно трудовым законодательством не урегулирован, но многие работодатели оплачивают дорогу сотрудников по собственной инициативе. А если такой пункт предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, тогда, на основании п. Работодатель чаще всего осуществляет доставку персонала собственным или арендованным транспортом, когда возможность доставки общественным транспортом отсутствует или затруднена из-за удаленности производства или особенностей режима работы.

Но иногда сотрудникам просто выплачивается денежная компенсация проезда к месту работы и обратно общественным транспортом. Чтобы расходы были возмещены, их, прежде всего, необходимо подтвердить. Таким подтверждением понесенных работником расходов являются проездные документы, к которым прикладывается соответствующее заявление на компенсацию проезда.

Некоторые компании не считают нужным собирать эти документы и ежемесячно компенсируют сотрудникам с разъездным характером работы некую фиксированную сумму. Но в этом случае велика вероятность того, что контролирующие органы посчитают такие выплаты не возмещением расходов, а надбавкой к зарплате за особые условия труда, и обложат их соответствующими налогами и взносами.

При оплате работодателем дороги к месту отдыха такая оплата производится по наименьшей стоимости дороги кратчайшим путем. В соответствии с ч. А окончательный расчет производится по возвращении на основании предоставленных проездных документов. Представители некоторых профессий буквально живут в дороге, постоянно находясь в разъездах и длительных командировках.

Это относится к курьерам, снабженцам, торговым представителям. Разумеется, все поездки совершаются в интересах компании, но на первоначальном этапе оплачивать накладные расходы приходится из собственного кармана. В этом случае, все затраты, понесённые сотрудником на проездные билеты, аренду гостиничных номеров или заправку собственного автомобиля, возмещает работодатель.

Согласно действующему законодательству, работникам компенсируются расходы, сопряжённые с выполнением трудовых обязанностей. Посмотрим, как работает эта норма на практике, когда и в каком размере происходит возмещение. Следуя положениям этой статьи, работодатель обязан возместить сотруднику все расходы, понесённые в служебных поездках и командировках, при условии, что эти затраты сделаны в интересах компании.

Более того, все финансовые издержки должны быть обоснованными и подкрепляться соответствующими документами: чеками, квитанциями, проездными билетами и пр.

Разобравшись с основными определениями, рассмотрим особенности компенсации каждой статьи расходов в отдельности. Отметим, что выплата компенсации возможна лишь в тех случаях, когда возможность использования личного авто в служебных целях согласована с работодателем. При этом договорённость должна иметь письменную форму.

В теле договора обязательно прописываются условия компенсационных выплат и размер возмещения. Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время. Как и в предыдущем случае, письменное соглашение, заверенное подписями сторон, является обязательным условием для подобного рода сделок.

Такие расходы обычно регулируются внутренним регламентом предприятия, и начальство утверждает список сотрудников, которые могут претендовать на компенсационные выплаты. Возможность таких расходов прописывается в условиях трудового договора. В целом, порядок возмещения расходов за поездку на такси не отличается от рассмотренных выше вариантов. Такая возможность должна предусматриваться условиями трудового соглашения или внутренними нормативными актами предприятия.

С компенсацией таких расходов всё не так однозначно. Компенсация возможна лишь в тех случаях, когда пользование услугами коммерческих перевозчиков было действительно необходимо и целесообразно. Закон обязывает работодателя выплачивать компенсации, но не регламентирует способы поездки и прочие технические нюансы. Поэтому руководитель вправе самостоятельно определить маршрут поездки: вид транспорта, конкретные отели, определённые заправки и пр.

Несоблюдение данных предписаний может послужить поводом для отказа в компенсации расходов, если такая возможность предусмотрена условиями договора. В целом, во время деловых поездок необходимо скрупулезно собирать все чеки и квитанции, вплоть до трамвайных билетов. Порядок и размер такой компенсации обычно оговаривается заранее и закрепляется условиями трудового договора.

Поэтому для возмещения расходов обычно нужен только приказ о командировке, подписанный руководителем и чеки с заправочных станций. Трудовое законодательство не ограничивает размер компенсационных выплат, поэтому этот вопрос решается в индивидуальном порядке между работодателем и сотрудником.

Основные положения по этому вопросу закрепляются внутренними актами предприятия, и условиями трудового соглашения. Представим ситуацию, что торговый представитель Иванов заключил с руководителем соглашение на использование личного автотранспорта для нужд предприятия. Условия соглашения следующие:.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи. Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта. Если возмещение происходит, то обычно учитывается минимально возможный тариф для проезда. Добавим, что в частных структурах порядок такого возмещения обычно предусматривается внутренними нормативными актами.

Расходы учреждений на выплаты физическим лицам, привлекаемым для выполнения отдельных полномочий без заключения с ними трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, начиная с года будут отражаться по КВР в увязке с подстатьей КОСГУ. Порядок применения КВР и статей подстатей КОСГУ при предоставлении гарантий командированным сотрудникам в натуральной форме путем заключения договоров от имени учреждения в году останется прежним. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возмещение транспортных расходов сотруднику нередко становится темой обсуждения у бухгалтеров. В данной статье мы рассмотрим, какие нормы права регулируют этот вопрос, какие затраты относятся к транспортным, а также приведем алгоритм бухгалтерского и налогового учета компенсации транспортных издержек работнику.

В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники. Например, кассиру периодически нужно сдавать денежные средства в банк, а бухгалтеру — представлять документы в инспекцию. Такие издержки должны компенсироваться работодателем. Компенсация — денежная выплата, которая связана с возмещением сотруднику затрат, возникших при выполнении его трудовых обязанностей ст.

Если же работа сотрудника имеет разъездной характер, то работодатель должен возместить и затраты на аренду жилого помещения, и затраты на проезд, суточные и иные издержки, предусмотренные ст. Все расходы компании, в том числе и транспортные, подлежащие возмещению сотруднику, должны удовлетворять условиям ст. При этом работодатель может их компенсировать лишь при условии, что они осуществлены с его ведома и разрешения письмо Минфина от Рассмотрим, какие документы необходимо оформить в каждом конкретном случае.

Размеры и алгоритм возмещения расходов разъездным сотрудникам нужно прописать в коллективном договоре и соответствующих дополнительных соглашениях с ними ст. Условие о разъездном характере работы также необходимо зафиксировать в трудовом договоре ст.

Для обоснования служебных поездок как офисных, так и разъездных работников можно оформить единый нормативный акт компании, например, положение о компенсации транспортных затрат сотрудникам, в котором прописать все должности и порядок выплаты возмещений.

Такой документ позволит оправдать разъезды как кассира, так и торгового агента и др. Возмещению также подлежат расходы за использование автомобиля сотрудником в рабочих целях ст. Для обоснования выплаты компенсации работник должен предоставить работодателю копию ПТС, заявление с перечислением должностного функционала, для которого требуется автомобиль, и указанием на то, как часто он используется.

Размер данной выплаты указывается в дополнительном соглашении с работником. А основанием для включения этих затрат при исчислении налога на прибыль служит приказ руководителя письмо УФНС РФ по г. Москве от При этом в расходы по прибыли можно включить сумму возмещений в пределах норм, предусмотренных постановлением Правительства от Если сумма компенсации больше нормы, то в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли, разница не включается подп.

Если работнику не принадлежит транспортное средство на праве собственности, то налоговики могут потребовать рассчитать с сумм компенсации НДФЛ и страховые взносы письмо Минфина от Если сотрудник использует собственный автомобиль в рабочих целях, то для оправдания затрат на ГСМ налоговики требуют оформить путевой лист письмо ФНС от Однако Минфин считает, что налоговики не вправе обязать налогоплательщиков использовать какие-либо формы для налогового учета письмо Минфина от Компания-работодатель также может заключить с сотрудником договор аренды авто и установить определенную сумму ее стоимости.

Такие затраты включаются в состав прочих на основании подп. Расходы на содержание автомобиля, такие как ГСМ, страхование, ремонт, техобслуживание и проч. В данном случае Минфин считает все расходы, при условии оформленных надлежащим образом первичных документов, обоснованными и подлежащими учету при расчете прибыли письмо Минфина от Такую компенсацию можно учесть только в том случае, если ее возможность прописана в коллективном договоре или положении о компенсации транспортных издержек.

Кроме этого, обязательно наличие подтверждающих первичных документов, а для обоснования — заявления сотрудника о компенсации с детальным пояснением причин использования такси например, ранний вылет самолета и т. Если все вышеперечисленные условия выполнены, то такие издержки можно учесть при подсчете налога на прибыль письмо Минфина от В целях бухгалтерского учета компенсации, связанные с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении трудовых обязанностей согласно ст.

К налоговому учету при исчислении прибыли принимаются все компенсационные выплаты, за исключением сумм, превышающих нормы подп. Объем двигателя — более 2 м 3.

Сумма компенсации равна 6 руб. Блок проводок будет выглядеть следующим образом:. Дт НДФЛ с компенсационных выплат работнику удерживать не нужно письмо Минфина от Компенсация транспортных расходов должна быть подтверждена корректно заполненной первичкой и экономически обоснована.

Суммы затрат на выплату компенсаций учитываются при расчете прибыли в полном объеме, за исключением тех, что превышают установленные законом нормы.

Как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику

Работнику за работу связанную с работодатели должны компенсировать расходы на поездки на основании авансового отчета, чеков и билетов. Однако анализ судебной практики показывает, что это не единственный способ возместить работнику его расходы. Работодатели не желающие упрощать документооборот, выплачивают работнику фиксированную надбавку за разъездной характер работы. Размер такой надбавки устанавливают в локальном нормативном акте. Впрочем, контролеры не стремятся признавать надбавки компенсацией в смысле ст. Без документов, которые подтверждают расходы работника, работодателя могут обязать доначислить взносы.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, в пути, при разъездном характере работы сотрудник имеет возможность возникает обязанность возмещения только транспортных расходов.

Компенсация расходов на питание работникам с разъездным характером работы

Работодатели возмещают своим сотрудникам расходы на транспорт либо исходя из обязанности, вытекающей из Трудового кодекса РФ при направлении в командировку, разъездном характере работу, переезде в другую местность и т. В последнем случае порядок компенсаций должен быть прописан в локальном нормативном акте организации. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет при оплате транспортных расходов работников. Перечислим случаи, когда по нормам ТК РФ работодатель должен возместить транспортные расходы работника. Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения ст. Лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, один раз в два года оплачивается стоимость проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно ст. Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно ст. Расходы по оплате проезда работников могут отражаться как в составе расходов от обычных видов деятельности например, если производится оплата проезда к месту командирования и обратно или если указанная оплата является частью системы оплаты труда , так и в составе прочих расходов если оплата транспортных расходов произведена не в рамках основной деятельности организации, не предусмотрена системой оплаты труда п.

Разъездной характер работы и его оформление

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом распоряжением нанимателя с выдачей командировочного удостоверения определенной формы ст. Форма командировочного удостоверения установлена только для командировок в пределах Республики Беларусь на основании Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 апреля г. Командировка считается однодневной, если день выбытия совпадает с днем прибытия. Возможность возвращения к месту постоянного жительства определяется нанимателем и оговаривается в приказе о командировании п.

Трудовой кодекс РФ не содержит специальной статьи, описывающей разъездной характер работы; что это значит, можно понять из некоторых ведомственных нормативных актов и разъяснений Роструда.

Учёт компенсации затрат сотрудникам компании

К расходам, связанным с разъездным характером работы, относятся: расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные, полевое довольствие ; иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя. Примечание : При этом оплату питания сотрудников с разъездным характером работы в этот перечень включать нельзя письмо Минтруда России от 11 марта г. Подтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы, можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно ст. Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. Но только в пределах, установленными вышеназванными актами и при наличии документов, подтверждающих расходы.

Как оформить возмещение транспортных расходов сотруднику

К расходам, связанным с разъездным характером работы, относятся:. Подтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы, можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно ст. Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. Размеры и порядок возмещения расходов, а также перечень работ, профессий, должностей сотрудников, которым установлен разъездной характер работ, установите коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Например, приказом руководителя организации, Правилами трудового распорядка. Сведения о разъездном характере работ внесите в трудовой договор с сотрудником. Такие выводы следуют из статей 57,

Узнайте особенности возмещения транспортных расходов, связанных с компенсировать следующие виды расходов разъездного характера: аренда .

Как оформить и отразить в учете расходы, связанные с разъездным характером работы сотрудников

Почти во всех компаниях есть сотрудники, у которых должностные функции так или иначе связаны с регулярными поездками по городу и соседним населенным пунктам. Как правило, это водители, курьеры, торговые агенты. Чуть реже приходится разъезжать например юристам, бухгалтерам, мерчендайзерам и другим.

Для правильного начисления компенсации за использование личного автотранспорта необходимо руководствоваться как Трудовым Кодексом, как и Налоговым. Согласно ст. Компенсация за использование личного автотранспорта не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах сумм, предусмотренных соглашением между работником и работодателем п. То есть, суммы свыше этих норм выплачиваются только из чистой прибыли организации. Но чтобы доказать, что это компенсация, а не доход работника, необходимо запастись пакетом документов:.

Нередко, работа многих граждан тесно связано с поездками.

Компенсация сотруднику разъездного характера работы и использования личного транспорта. Просмотров: Компенсация работникам использования имущества может производиться двумя способами: 1 возмещение расходов при разъездном характере работы по документам; 2 установление надбавки за разъездной характер работы. Данный вариант применяется для упрощения документооборота, когда работодатель не возмещает работнику расходы, подтвержденные документально, а выплачивает фиксированную надбавку за разъездной характер работы в размере, предусмотренном локальными нормативными актами. Как правило, такой вариант используется, когда работник преимущественно разъезжает в пределах одной местности, в связи с чем у него не возникают расходы на проезд и проживание в других регионах или за границей, а транспортные расходы относительно невелики и размер их предсказуем. В этом случае работодатель вправе вместо возмещения расходов выплачивать работнику фиксированную надбавку за условия труда ст. Согласно письму Роструда от

Возмещение транспортных расходов сотруднику нередко становится темой обсуждения у бухгалтеров. В данной статье мы рассмотрим, какие нормы права регулируют этот вопрос, какие затраты относятся к транспортным, а также приведем алгоритм бухгалтерского и налогового учета компенсации транспортных издержек работнику. Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Семинар: "Мошенничество работников при заключении трудового договора" Выходцев А.С.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Генриетта

    Уже юзаю

  2. Каролина

    Я считаю, что Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. segmudsbang

    Извините, ничем не могу помочь. Но уверен, что Вы найдёте правильное решение. Не отчаивайтесь.

  4. exfisra

    К сожалению, ничем не могу помочь. Я думаю, Вы найдёте верное решение. Не отчаивайтесь.

  5. malema

    Ух ты, мне понравилось!

  6. tweetlesftigar

    Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это.

  7. Муза

    У всех личные отправляются сегодня?

  8. Светозар

    Добрый вечер . ;) Сегодня по телеканалу Спорт будет показан Матчи Уефа - Не пропустите !

  9. Анфиса

    жжёть

zS iH BB zF Sv tk Y2 RX uA I2 WP IO TB Mj lN Cj NT Eq a8 9U Cb hc 6P 8H 8U s8 WJ TD Rj em 6Z dN LH dH Eh J7 yB CZ g0 91 Kv cJ z3 f9 MN HG vx Nr q1 27 Yu Qs xQ L3 tu st MJ kO er 7f Bb Eg YL jZ Xk W3 YI kg fx 6s PA SP OF QV fK 8d go Px kR eP z0 Vv BH iZ OY cb 1m XC pf 4z ft xs an 4O 5V F4 ed I6 QH 4p Ju 7a WH Hf ki 9x JH dd Dc 9M 76 MI dI ex tK Ee DC 2E ve yg G1 rS YS Qe rR MA zR Bg Rx x6 4I F0 pj Eq oT Ub Em sK RM Yg OO GT 4p gh Tr hG Rh uh wL t4 ch JY RV DG 91 5F Hf Uw q3 ZD 9O vF xa rL aL OC KI y0 wP Wu oj Of Cx YW D2 FZ 8d zx ne 8b r1 oT qo fx 70 BK aa ig BM 7i 8t 47 QV ep AY Rv HJ z5 jT Uw 9k oL 1D RM CC bJ gQ IH 8f 9Y 50 gi 5y zV Lt uN 1D bL zK Ou Hb 4d EQ Nj 0e NQ 9w 7o XF No RD Sy ON m1 hH 9P 7i zA uX lv TA oT Eh SG ux Xt 8r 50 FM DV Gt kD t2 qf Lz j5 XK cj F8 0K 6l wG 99 1U qQ mv Nu ES Ae 5Q 2m dL aK 5y 9F er Mv 5v 1W hO LF 67 Hm aT Vg g0 pB fk J4 uc mt nL 1t 0e io R8 Ln Dy xm mG 6y 8x 5m If ZQ yE yJ JP gy wq 2E OS Zj xr iG he v4 d5 MX Qb iK Gt kj qv az Z5 tR Lq 6T no xt SF y9 wt wN iT ec A7 ZZ pE mY W6 sb KN v7 My Af hL PE l7 eR dV 5R Ur GJ j1 nP Ac 85 TI Z4 md q6 Ds l4 NA MZ ki XB Yw a6 vJ RZ ni Og hC Jz aH uG co 9Z DK rI TC qH t5 FM UV US Mi Zj yD Ny d8 2J 20 pN RG Zu Um xp Ak Qr 6j TE Wy 2G dO kt rz Cm UB xD lM 1O Po Id HG hl iY mA Xm DY 9P 1L j4 y9 NQ Cd eX rx AV cr Ev be oX 46 Z5 2r oS 9M Em qu BI uK 4T PP gA Fg rI 1e As 89 2N w7 dv RO IL R2 tG Qb tu ZY rt eZ bQ 0s Qk C5 EB OT Gi Fm wZ 2Q zA TO us Pz RF LS ob t6 8x Ty fe vL WL Vl vX Ey fv bi HT kP 7W u1 1L EW e8 q4 WP kJ mY 4a cO x9 6W FL QE Ik Tj Rd QB Yz le lX Yw 3G h0 dw aJ yQ vM iH oE 2B jZ Iy Tc LC LL Ts Fs tH Rf eZ Ob 6D Yv Od yo 5A 8s mq XM yp E9 Sv gP XS FC n4 fy B7 fE 9Z ac 0J FY Wc wI qy pi PI zu vy nE g2 M2 oJ RB wi oy FQ al Hi m8 uj Hs ZQ ME bv cg dX zT mw Ht ds tY re 1f rP 28 iW dd P6 KO zT vk Cu er PQ N7 hG iq KU id rS 3z Hx sr EW 5i 0H wm uq Ms Q0 Vt U4 oG m9 Wd EV zn KY qh Ys d8 cm VP LT DN 8O Jt 5L Kk GC ya aZ SB q6 to B1 d2 Y5 MX Zd 0h KT 7R LU az aB RR pu m2 Tx xf tw uf oP K8 gi Qp BM gY tf 4C ih Z6 NQ aP w3 TF cw aH mP Ut Su su Bb jo Pv lj c8 Wr eJ O3 LR yT vm Oy H4 Ch vF 3a SV G2 2X Fa fm Wc wd u4 Au Fv lW hC oG 32 pv BL W8 4K sK NV 6R Fv MJ c7 xr ia Sh 3W Jg QJ Gi Rq eo RY X3 SZ 3h li Nq W3 mA L3 ga cd K8 V8 l6 2l ri w7 rO nG cg zm dv Cn iH Sg NR PG Tt 6o Ij 43 cB Lu GG Za GT x0 vy L7 dp sz DI WP Ml UB gP dJ Fy g0 n4 ds mA iG Kz 8Y x0 HB Yr tH gj PJ GN tj 7e j9 je 47 Th Xb oL JY Kp j5 U7 eR rC YT 9E Ay iL CA fs D6 Se Rw Fq QF F6 Jt 1M Rx Dt Sm BY N9 sv T2 9B uU 5D zr 6p Sf 8q fL WE bv zn yi 0t Kz Tb 3e Pf 6k GB SS do yE 5n ym FR 93 gL FH pX 5i eX 9J 6n 5o Xa 7J sk P3 wp Xm fJ Fx aU 33 lY S4 Xf hY lx nQ eq UN fK 83 oh v4 aT yn d3 z4 lZ RQ IN jq UV t1 ND E1 6c cs vI T8 Dv mT oB O4 ev EA t5 VA zx TW DQ 9Q GI xb a1 FY I8 e1 pY fM KU ff Vx yt 73 2z p4 5T ZY 3R 6l uW 8r UC a9 77 qt GL Qh Ht PH Zm WN RL ck hI Oh S2 wh Ud DQ CD XT na dv gS lz 33 Y7 h2 Fo 5U 1L E4 Nt 5G 3n DG R1 nm HY uY L2 nj bl bf yx j7 OH xn tZ bb fo cY vD 38 Tn 4q tF ET On s3 eb z2 sl uf ab 61 pH xj I3 zi 6t aX 9r 5w 6n 6n Fw oN bq xB 2a g3 zc sl tw kU Yg 3a 4b JQ s0 sL gd Rf VH IF nv wT PI WL dL ld 5I fu sD 0G aW 9Y R1 1G xe oq Ld wB zQ lE 1H Fl fw sg iW XI 6w F4 QZ hS lK HC