Списание переплаченного налога на прибыль проводки


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Вопросы к Юристу Списание переплаченного налога на прибыль проводки В том числе это относится к излишне уплаченному налогу на прибыль. Несмотря на то, что сумму налога на прибыль учитывать в составе затрат нельзя п. Но переплата, по сути, налогом не является. Ведь получается, что компания перечислила эту сумму в бюджет, хотя не была обязана это делать. В то же время на внереализационные расходы компания вправе относить долги, по которым истек срок давности. Первичный документ В мае г.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет для начинающих - Бухгалтерские проводки - Счета бухучета - Двойная запись - Учет

Проводки бухучета по переплате налога и его возврат


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Формирование и отражение в отчетности принципиально новых для российского бухгалтерского учета сведений: о взаимосвязи показателя прибыли, исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и налоговой базы по налогу на прибыль; о формировании и отражении в отчетности сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.

Исполнение принципа временной определенности факторов хозяйственной деятельности, а именно начисление налога на прибыль не тогда, когда он должен быть уплачен, а тогда, когда появилась прибыль, обусловливающая появление этого налога. А также отразить в учете и отчетности не только текущие, но и будущие налоговые последствия доходы и расходы.

Отражение взаимосвязи прибыли, исчисленной согласно требованиям бухгалтерского учета, с налогооблагаемой прибылью. Поэтому в случае несущественности сумм временных разниц они могут игнорироваться и не включаться в расчеты сумм отложенных налоговых требований и обязательств.

Комментарии к ПБУ полные. С точки зрения отражения в отчетности доходов и расходов организации налог на прибыль по сравнению с другими налогами является особенным. Если все остальные налоги включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единый социальный налог, невозмещаемый НДС и др. В процессе такого контроля неизбежно возникает вопрос, почему объем прибыли, отраженный в отчете о прибылях и убытках, умноженный на ставку налога, практически никогда не соответствует объему налога, причитающегося к уплате в бюджет.

Ответ на этот вопрос дают показатели отложенного налога, процедуру расчета которых и регулирует новое ПБУ. Дело в том, что сложность исчисления требуемых показателей, невозможность хранения информации о них в системном бухгалтерском учете ставит возможность практической реализации этой цели под сомнение. Однако наши сомнения могут быть противопоставлены уверенности разработчиков ПБУ, облаченных нормотворческими полномочиями, что позволяет надеяться на их компетентность.

Согласно МСФО учет налога на прибыль должен обеспечить: Исполнение принципа временной определенности факторов хозяйственной деятельности, а именно начисление налога на прибыль не тогда, когда он должен быть уплачен, а тогда, когда появилась прибыль, обусловливающая появление этого налога. Кроме того, необходимо добавить, что хотя такая цель в тексте стандарта буквально и не формулируется, но МСФО 12 ее все же преследует.

Речь идет о цели предотвращения завышения прибыли. Поясним сказанное. Причем выбытие актива не должно сопровождаться поступлением иного актива той же стоимости, иначе это не будет расходом. Такие разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли убытка , над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам.

Например, нормируемые расходы командировочные расходы, расходы на оплату процентов по заемным обязательствам, расходы по страхованию и т. На практике помимо налогооблагаемых могут возникать и вычитаемые постоянные разницы: если в бухгалтерском учете признаются доходы, которые не формируют налогооблагаемых доходов.

Например, в случае поступления имущества, полученного организацией безвозмездно от юридического лица, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли передающей организации; если уставный складочный капитал фонд передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли получающей организации; а также от физического лица, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам. Кроме этого не являются налогооблагаемыми следующие доходы, признаваемые в бухгалтерском учете: инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов торгов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения см.

В качестве примера таких разниц можно указать суммовые разницы, которые в бухгалтерском учете включаются в стоимость активов, а в налоговом признаются расходами. Такие разницы будут постоянными при условии, если стоимость самого актива не будет формировать расхода при его выбытии, например, если объекты передаются в счет возврата вклада в уставный капитал при выходе одного из участников, если объекты будут изъяты по решению судебных органов путем ареста, конфискации, национализации и т.

При этом расходом будет признаваться не вся остаточная стоимость объекта, а только разница между суммой обязательств и остаточной стоимостью. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.

В качестве примера таких прочих отличий можно привести ситуацию с формированием резерва сомнительных долгов по различным методикам для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. В МСФО отложенный налоговый актив может также называться отложенным налоговым требованием.

Если временная разница является вычитаемой, в учете отражается отложенный налоговый актив. Для этого используется отдельный синтетический счет по учету отложенных налоговых активов, в печати для него выбран код В аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница п.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам п. Одновременно в этом же пункте говорится, что отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Иными словами, если возможность признания актива кажется бухгалтеру сомнительной, так как существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена, то счет учета расчетов по налогам не будет увеличен на сумму налога по данным временным разницам. Именно в этом случае ПБУ не дает возможности в полной мере учесть требования принципа осмотрительности, о чем мы уже говорили выше.

Как в этом случае завышается прибыль, мы рассмотрим несколько позднее. Если временная разница является налогооблагаемой, в учете отражается отложенное налоговое обязательство. Для этого используется отдельный синтетический счет по учету отложенных налоговых обязательств, в печати для него выбран код В аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница п.

Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам п. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам п.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам п. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен например, объекта основных средств , списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов п.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов п. В заключение первой половины статьи представляется актуальным ответить на вопрос, почему мы относительно мало внимания уделили самим разницам. Во-первых, мы не видим смысла эти статьи повторять, а во-вторых, мы не считаем актуальной саму задачу выявления разниц.

Известно, что практическая реализация налогового учета по налогу на прибыль может быть построена двумя способами. Этот способ более трудоемок и потому на практике используется не часто. Вопрос совсем не сложный и после внимательного прочтения ПБУ может быть решен любым бухгалтером. Международная практика отводит показателям отложенных налогов иную роль, о которой мы говорили выше в первую очередь, это соблюдение принципа временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

Поэтому начисление и уменьшение показателей отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль не требуется и не практикуется. Все дальнейшие операции осуществляются за счет корректировок сумм доходов и расходов организации. Это, действительно, сугубо российская специфика.

Каковы же последствия? Во-вторых, трудоемкость учетных процедур по сравнению с международной практикой существенно выше. В МСФО трудоемкость уменьшается за счет отказа от расчета несущественных разниц и за счет отказа от пообъектного учета разниц, процедуры ПБУ при его буквальном прочтении не позволяют применить эти приемы, поскольку тогда бухгалтер не получит точную сумму налога на прибыль.

Попробуем доказать оба этих тезиса. Исчисление величины отложенных налогов базируется на методе учета обязательств по балансу. При этом и сами временные разницы рассчитываются не путем сравнения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов, а путем сравнения балансовой стоимости актива с его налоговой базой. Под налоговой базой актива или обязательства понимается величина, присваиваемая этому активу или обязательству для целей налогообложения.

Проиллюстрируем различие на примере. Пусть срок полезного использования по объекту основных средств стоимостью 1. Таким образом, итог расчетов будет одинаковым значения показателей в п. Достоинство метода обязательств по балансу в отсутствии необходимости хранить информацию о сумме разницы без знания о данных предыдущего столбика в строке 8 мы не можем посчитать разницу. Чтобы воспользоваться сальдо, надо чтобы оно было расшифровано в пообъектном разрезе.

Для формирования строки 9 этого не требуется, так как данные берутся из бухгал терского и налог ового баланса общей величиной без пообъектного разреза. Теперь на втором примере покажем, в чем отличие исчисления разниц по доходам и расходам метод обязательств по отчету о прибылях и убытках от выявления разниц на основе сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой метод обязательств по балансу.

Тот факт, что отложенные налоги берутся с учетом не только уже имеющихся расходов, но и с учетом расходов будущих, принципиально отличает МСФО и делает показатели более точными, а методику более информативной, с одной стороны, и менее трудоемкой, с другой.

Принципиально подход ПБУ базируется в необходимости ответить на вопрос, какой налог на прибыль мы заплатили бы, если бы расходы в налогообложении считались так же, как и в бухгалтерском учете. МСФО отвечает на вопрос, какой налог на прибыль мы заплатили бы, если бы реализовали весь налоговый потенциал актива. Поясним сказанное на примере. Пусть в аппарате управления используется компьютер стоимостью руб. Пусть компьютер отслужил 1 год, тогда на 31 декабря мы формируем отложенное налоговое обязательство: Для целей МСФО руб.

Если стоимость компьютера руб. Остаточная стоимость для целей налогообложения 0 руб. Напомним, что эта сумма будет рассчитана иначе, чем руб. Здесь мы сравним расход для целей бухгалтерского учета, то есть сумму годовой амортизации в размере руб. Надо определить, какая часть разницы пошла на готовую продукцию, а оставшуюся разницу сохрани ть в памяти. Соо тветственно, на готовую продукцию будет отнесено , руб. Надо определить, какая часть разницы пошла на реализованную продукцию, а оставшуюся разницу сохранить в памяти.

Соответственно, на реализованную продукцию будет отнесено 80 руб. Остальная часть отложенного налогового обязательства в размере ,44 руб. Аналогичное влияние окажут остатки товаров отгруженных счет 45 , затраты, переданные по межфилиальному обороту счет 79 , и иные затраты, еще не ставшие расходами не отраженные по дебету счетов 90 или 91 , а потому еще не влияющие на величину прибыли отчетного периода.

Проблема в том, что начисление амортизации как причина появления временной разницы приведет к возникновению этой разницы для целей сравнения бухгалтерских и налоговых расходов не в периоде ее начисления Дт20, 26,… Кт02 , а в периоде, когда эти затраты станут расходами Дт90 Кт20, 43, 45, 79, ….

Отсюда понятно, насколько существенно изменяются показатели отложенных налогов и насколько сильно растет трудоемкость расчетных процедур по сравнению с процедурами МСФО. Причем полезность информации при столь большом росте трудоемкости не увеличивается, а падает. Это происходит именно потому, что налог возникает по прибыли, то есть зависит от признанных расходов, а не от налоговой базы активов и обязательств. Теперь сформулируем его в более общем виде. Принимается следующий подход.

Если a i отличается от b i таким образом, что это отличие носит временный характер и в дальнейшем будет скомпенсировано, признается временная разница. При этом возможны два случая. Случай 1. Бухгалтерская прибыль временно больше налоговой, то есть сегодня мы платим налогов меньше, чем это обусловлено заработанной прибылью, значит, в учете должно быть признано отложенное налоговое обязательство: Дт99 Кт74 Отражено использование прибыли на формирование отложенного налогового обязательства Здесь и далее мы приводим проводки по МСФО, пользуясь российским Планом счетов.

Понятно, что такой прием несколько некорректен, так как в этом случае количество счетов и их наименования должны быть иными. Но мы пользуемся данным приемом сознательно, поскольку цель статьи не в том, чтобы научить российского бухгалтера вести учет по требованиям МСФО, а в том, чтобы сравнить с ними требования российского ПБУ. В этом случае использование привычных кодов счетов позволит читателю увидеть разницу этих методик.

Учет аренды оборудования с последующим выкупом

Обоснование вывода: В соответствии с п. При этом зачет и возврат суммы излишне уплаченного налога производятся на основании заявления налогоплательщика п. В соответствии с п. Отметим, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта п.

Можно ли вместо живой подписи ставить на налоговой декларации факсимиле? Обжалование решений налоговых органов о наложении штрафов. .. Учет возвратной финпомощи плательщиком налога на прибыль зависит от а также добавил бухгалтерские проводки для отражения курсовых разниц.

Переплата по налогам как списать проводки

Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть. Возможны три варианта:. Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция. При этом под датой обнаружения переплаты следует понимать день, когда сотрудник налоговой инспекции выявил излишне уплаченную сумму по конкретному налогу. Эта дата будет указана в самом сообщении. Если у организации есть недоимка по другим налогам сборам, пеням, штрафам , то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации. Причем зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда. Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога сбора, пеней, штрафа зачесть переплату.

Списание переплаты по налогам при ликвидации проводки

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Для самостоятельного исправления своих допущенных ошибок за прошлые налоговые периоды налогоплательщику необходимо составить уточненную налоговую декларацию по соответствующему налогу. Налоговые органы обязаны сделать исправления в карточке лицевого счета с отметкой срока уплаты первоначального взноса налогового платежа, а если потребуется - и с учетом начисления пени и штрафов за просрочку налоговых взносов в бюджет государства при условии несоответствия величины или сроков первоначального взноса и окончательного налогового платежа. Периодом совершения ошибки является тот период, в котором допущено искажение в расчете налогооблагаемой базы налогового платежа. Если необходимо исправить ошибку, обнаруженную не налогоплательщиком, а налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, то налогоплательщику следует сделать перерасчет величины налогового взноса в том отчетном периоде, в котором была обнаружена ошибка налоговым органом.

В г на основании акта сверки на счет учреждения была возвращена переплата по налогу на прибыль предыдущих лет. Которая была потрачена на нужды учреждения.

Как вернуть (зачесть) переплату по налогам, пеням, штрафам

Он станет первым из 30 вокзалов, которые предлагается отдать в управление внешним инвесторам. В РЖД надеются, что за счет применения этой схемы доходы компании от работы вокзалов возрастут в десять раз, до 20 млрд руб. Конечный финансовый результат складывается из прибыли убытка от продажи продукции, работ, услуг, а также доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности продажа неиспользуемых материалов, основных средств и прочего имущества, кроме товаров и продукции, сдача имущества в аренду, убытки от стихийных бедствий и т. Текущий налог на прибыль показывается по строке По этой строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный налоговый период. Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют только организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы.

5.1. Отражение в бухгалтерском учете излишне уплаченных

С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от Законом N ФЗ установлен перечень документов, которые с г. Согласно его положениям обязательными для применения являются федеральные и отраслевые стандарты ч. Однако в настоящее время федеральные и отраслевые стандарты не утверждены. В связи с этим следует применять правила, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, утвержденные до 1 января г. В бухгалтерском учете все расчеты с бюджетами по налогам организация отражает на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" Инструкция по применению Плана счетов.

Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и.

Доначисление налогов организации

Оглавление: Актуально на: 6 октября г. Уплачивать законно установленные налоги — обязанность налогоплательщиков пп. А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете?

Корректировка излишне начисленного налога на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

В некоторых ситуациях налоговый орган вправе доначислить организации налоги. Это возможно в том случае, если имеются достаточные основания. Доначисление может быть проведено в рамках проверки и предусматривает увеличение налога относительно сумм, указанной налогоплательщиком. В этом случае налогоплательщику нужно будет заплатить недоимку.

Для организации обнаруженная и возвращенная сумма налога на прибыль, переплаченная за прошлые годы - нежданный подарок, но для бухгалтера - неприятный сюрприз, если эта переплата по итогам налогового периода учтена не была.

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Перечислять авансы поквартально в году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Они бывают связаны с производственной деятельностью: Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной.

Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета — представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ - Бухгалтерия для начинающих - Проводка бухгалтерская - Бухучет - Счета учета

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 10
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Варфоломей

    Радует, что ваш блог постоянно развивается. Такие посты только прибавляют популярности.

  2. Степанида

    Да, действительно. Всё выше сказанное правда. Давайте обсудим этот вопрос.

  3. Устин

    Охотно принимаю. Вопрос интересен, я тоже приму участие в обсуждении. Я знаю, что вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  4. Константин

    Замечательная статья! Можно ее опубликовать на своем блоге?

  5. Дарья

    Смешно до чёртиков. Или, боюсь, уж и не смешно, а жутко.

  6. Сильвия

    Интересно и позновательно, а будет еще что-то по этой теме?

  7. Стела

    Я могу много говорить на эту тему.

  8. Марфа

    класс класс супер!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

  9. ceisisworl

    Я подумал и удалил эту фразу

  10. Евлампия

    не пожалела!