Расчеты с кредиторами по векселям выданным


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Простым векселем называется вексель, выписанный составленный в форме обязательства платежа, данного одним лицом другому. В простом векселе первоначально участвуют два лица. Одно из них - векселедатель, который с выдачей подписанного им векселя принимает на себя обязательство совершить по нему платеж через определенный срок; другое - векселедержатель, который с получением векселя приобретает право в обусловленное в документе время требовать выплаты указанной в нем суммы. Предложение это помещается векселедателем в самом тексте документа. Следовательно, плательщиком по такому векселю предполагается не сам векселедатель, а указываемое в векселе третье лицо. Акцептуя вексель, плательщик становится лицом, принявшим на себя вексельное обязательство.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вексель - что это такое?

Особенности учета и налогообложения векселей


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В последнее время наблюдается рост конкуренции на украинском рынке, а потому собственники довольно активно ищут варианты повышения инвестиционных возможностей своих предприятий и эффективного использования всех имеющихся ресурсов. Поэтому довольно часто собственники обращаются к процедуре покупки уже существующих предприятий. Приобретение предприятий — это многоэтапный процесс, включающий проведение предварительных переговоров, юридической и финансовой проверки приобретаемого предприятия, а в некоторых случаях получения разрешения Антимонопольного комитета на концентрацию.

Также процесс приобретения предприятий включает подготовку и подписание договора купли-продажи, а иногда и нескольких договоров. Важным вопросом в процессе купли-продажи бизнеса, а также одним из его этапов, является проверка финансового состояния предприятий, которая входит в состав юридической экспертизы. Причем аудиторы осуществляют анализ состояния кредиторской задолженности, ее размера.

Юристы же анализируют вероятность взыскания этой задолженности с предприятия и основные риски, которые могут возникнуть при этом, в том числе влияние кредиторской задолженности на возможность возбуждения дела о банкротстве. Именно на этом этапе нового собственника интересует состояние кредиторской задолженности предприятия и вопрос выявления векселей на предприятии, которые в последнее время стали довольно распространенным методом расчетов между субъектами хозяйствования.

Они влияют на финансовое состояние предприятия и предоставляют много информации относительно состояния его активов и пассивов. И вдобавок право, установленное векселем, более стабильно и может защищаться принудительно в судебном порядке и путем опротестования векселя нотариусом. Важность изучения кредиторской задолженности обусловлена тем, что новому собственнику необходимо знать ее размер и основных кредиторов.

Кроме того, кредиторская задолженность, прямо отраженная в балансе предприятия, часто не показывает полную картину задолженности предприятия, что предопределяет необходимость ее детального изучения и анализа. Анализ кредиторской задолженности должен обеспечить проверку расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками в части кредитных договоров и предупреждение просрочки кредиторской задолженности. При этом необходимо обратить внимание на безнадежные кредиторские задолженности истечение срока исковой давности, банкротство или ликвидация кредитора.

При этом кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, может быть отнесена к валовому доходу предприятия. И если с общей кредиторской задолженностью все понятно, то с анализом выданных векселей могут возникнуть некоторые трудности.

В соответствии с законодательством вексель — это ценная бумага, подтверждающая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег собственнику векселя векселедержателю.

Безусловный характер векселя означает, что вексель содержит простой и не обусловленный ничем приказ или обязательство заплатить определенную сумму. Именно векселедержатель имеет право требовать от плательщика по векселю указанную в нем сумму денежных средств.

Вексель — это документ, причем документ строгой отчетности. Нормативно установлено, что платеж по данному виду ценных бумаг можно осуществлять лишь в безналичной форме и только в национальной валюте — гривне. Обязательным условием расчета векселями является обусловленность данного расчета в договоре между субъектами хозяйствования. Ведь передавая вексель в расчет за товар без отображения этого условия в договоре или без новации договора в том числе путем заключения дополнительных соглашений , предприятие становится заложником недобросовестного продавца, который формально имеет возможность для взыскания суммы долга в двойном размере: один раз по договору купли-продажи, а второй — по векселю, то есть безусловному денежному обязательству.

В случае выдачи передачи векселя в соответствии с договором прекращаются денежные обязательства относительно платежа по этому договору, и возникают денежные обязательства относительно платежа по векселю. Поскольку вексель является ценной бумагой, то факт его передачи должен быть удостоверен документально, например, актом приема-передачи векселей.

Законодательно установлено, что вексельные бланки являются документами строгой отчетности, поэтому их передача должна происходить на основании доверенности с использованием соответствующего бланка доверенности. На практике довольно часто не выполняется условие ведения реестра выданных векселей на предприятии, форма которого утверждена решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Ведение данного реестра является обязательным, а потому невыполнение требований законодательства усложняет процедуру выявления выданных предприятием векселей.

Важно отметить, что выдавать простые и переводные векселя можно только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. Следовательно, в нашем законодательстве содержится требование о товарной обеспеченности векселя. При этом порядок выдачи векселя следующий: сначала поставка товара, и лишь потом выдача векселя. Из данного определения вытекает, что вексель нельзя выдавать при осуществлении расчетов предоплатой.

Так, под выдачей необходимо понимать первоначальное вручение векселя, составленного одним лицом в пользу другого лица — векселедержателя, или ремитента первого векселедержателя. То есть при выдаче имеет место составление нового вексельного обязательства. В момент выдачи переводного векселя лицо, указанное в векселе как трассат или векселедатель, должно иметь перед трассантом или лицом, которому по приказу может быть осуществлен платеж, обязательство, сумма которого должна быть не меньше, чем сумма платежа по векселю.

Это условие приводит к невозможности кредитования предприятий путем акцепта выданных им векселей. Права по векселям простым и переводным могут быть переданы с помощью индоссамента. Индоссамент — специальная надпись на векселе, по которой векселедержатель передает все или только определенные права приобретателю векселя. Векселедатель или плательщик по векселю обязан заплатить указанную в векселе сумму как первому векселедержателю, так и любому лицу, вексельное право которого подтверждается беспрерывным индоссаментным рядом.

Особенностью в данном случае является то, что индоссамент может быть осуществлен даже в пользу векселедателя плательщика , независимо от того, акцептовал он вексель или нет, или в пользу векселедателя, или в пользу любого обязанного по векселю лица.

Эти лица в свою очередь могут индоссировать вексель. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, отвечает если в текст передаточной надписи не включено так называемое безоборотное предостережение за акцепт и платеж. Все, кто выдал, акцептовал, индоссировал вексель или поставил на нем аваль, являются солидарно обязанными перед держателями.

Поэтому благодаря праву регресса держатель векселя имеет право на получение денежных средств не только от векселедателя плательщика , но и от других векселеобязанных лиц.

Передача векселя прекращает обязательство, на выполнение которого он был передан. Поэтому покупатель по договору после осуществления индоссамента продавцом и передачи векселя не может требовать никакой компенсации. Рассматривая вопрос выполнения обязательства по векселю, следует указать, что отказ от выполнения обязательства, в соответствии с Гражданским кодексом Украины ГК , удостоверенного ценной бумагой, со ссылкой на отсутствие основания обязательства или его недействительность не допускается.

Где же на предприятии при проверке можно найти выданные векселя? Конечно, если предприятие придерживается всех требований законодательства, то, во-первых, условия расчетов векселями должны быть обусловлены в хозяйственных договорах предприятия и дополнительных соглашениях к ним, кроме того, должны быть в наличии акты приема-передачи векселей, реестры выданных векселей, доверенности на получение векселей, доверенность на подписание векселей. А если указанные документы информации относительно векселей не содержат?

Тогда обратимся к бухгалтерскому учету предприятия. Приобретение вексельных бланков и их списание при выдаче поставщику в оплату товаров можно проанализировать по следующим бухгалтерским проводкам:. Также, в соответствии с планом счетов и национальными стандартами бухгалтерского учета, выданные предприятием векселя отображаются на отдельных счетах — векселя краткосрочные, выданные на 62, долгосрочные — 51 счетах.

Причем бухгалтерский учет должен вестись отдельно по каждому выданному векселю. На практике довольно часто встречаются случаи, когда вместо того чтобы показывать векселя на соответствующих счетах, их включают в кредиторскую задолженность. Это является ошибкой, так как может привести к перекручиванию показателей финансовой отчетности. Кроме того, на предприятиях существует практика отображать выданные векселя на забалансовых счетах.

Это также существенная ошибка, ведь забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании, распоряжении или хранении, следовательно, забалансовые счета никоим образом не касаются векселей.

Что касается налогового учета, то при выдаче векселя у эмитента не возникнет никаких последствий, ведь операции по выдаче векселя не облагаются НДС. Кроме того, к валовому доходу при расчете налога на прибыль сумма векселя не включается. Что касается отдельного учета операций с ценными бумагами, то эмиссия векселя под этот порядок не подпадает на основании положения пункта 7.

Истечение срока давности по вексельным расчетам в учете векселедателя и держателя векселя существенным образом влияет на налогообложение прибыли предприятий, поэтому необходимо правильно определить время окончания срока исковой давности по векселю.

В вексельном праве различаются срок давности и пресекательные сроки. Окончание срока исковой давности еще не означает прекращения обязательства, оно остается и после того, как срок исковой давности закончился. И если должник выполнит обязательства уже по окончании срока исковой давности, он не сможет возвратить средства, перечисленные как платеж по векселю. В случае же окончания пресекательного срока — прекращаются и сами обязательства. И в случае если должник выполнит уже фактически несуществующее обязательство после предупредительного срока, то можно будет требовать возвращения уплаченной суммы.

На основании статьи 70 Унифицированного закона о переводных векселях и простых векселях исковые требования к акцептанту, вытекающие из переводного векселя, погашаются по истечении трех лет. Отсчет начинается со следующего после наступления срока платежа дня. Кроме того, векселедержатель в случае неуплаты долга по векселю может обратиться за защитой своих прав в суд.

Он также должен обратиться к нотариусу за опротестованием векселя, причем обращение за протестом необходимо осуществлять, учитывая следующие сроки:. Если протест осуществлен своевременно, то опротестованный вексель становится исполнительным документом и наступает ответственность по простому векселю тех юридических лиц, осуществивших надпись на таком векселе, и по переводному векселю — трассата и всех тех лиц, оставивших свои реквизиты на векселе.

В случае пропуска срока на опротестование векселя, векселедержатель теряет право требования от индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц, за исключением акцептанта, срок исковой давности для которого установлен в 3 года.

Сумма задолженности налогоплательщика перед другим юридическим или физическим лицом, оставшаяся невзысканной по окончании срока исковой давности, согласно подпункту 1. В заключение хотелось бы отметить, что часто на практике в судебном порядке признают выданный вексель недействительным.

Считаю, что это неверно по следующим причинам. Обратимся сначала к основам гражданского законодательства. В соответствии со статьей 15 Гражданского процессуального кодекса Украины ГПК суды рассматривают в порядке гражданского судопроизводства дела о защите нарушенных, непризнанных или оспариваемых прав, свобод или интересов, возникающих из гражданских, жилищных, земельных, семейных, трудовых отношений, а также из других отношений, кроме случаев, когда рассмотрение таких дел осуществляется по правилам иного судопроизводства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 ГК Украины основаниями возникновения гражданских прав и обязанностей, в частности, являются:. Гражданские права и обязанности могут возникать непосредственно из актов гражданского законодательства. В случаях, установленных актами гражданского законодательства, гражданские права и обязанности возникают непосредственно из актов органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым или органов местного самоуправления.

Также гражданские права и обязанности могут возникать из решения суда. В случаях, установленных актами гражданского законодательства или договором, основанием возникновения гражданских прав и обязанностей может быть наступление или ненаступление определенного события. Вексель не является актом государственного или другого органа в понимании гражданского и хозяйственного законодательства. Это лишь ценная бумага. Действующее законодательство не относит к полномочиям судов решение вопросов о соответствии требованиям закона любых видов ценных бумаг.

Согласно нормам Хозяйственного кодекса Украины, Гражданского кодекса Украины и других актов действующего законодательства, определяющих понятие и виды хозяйственных обществ, правила их создания, деятельности, а также права и обязанности их участников и учредителей, актами хозяйственного общества могут быть решения руководящих органов: протоколы общих собраний учредителей, решения исполнительных органов общества, то есть решения, принятые коллективно или единолично уполномоченными на это лицами, порождающие права и обязанности у такого субъекта или определенного ими некоторого круга субъектов, которым они адресованы.

Лицо может обратиться в суд лишь относительно признания сделки недействительной. ГК установлено определение сделки как действия лица, направленные на обретение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Поскольку вексель является лишь ценной бумагой, к сделкам он не относится. Также гражданское законодательство относительно признания недействительным устанавливает правила лишь для сделок.

Признание недействительными векселей законодательством не установлено. Что касается самой кредиторской задолженности, то интересную информацию можно получить также, анализируя забалансовые счета предприятия, если не предоставлены соответствующие документы: договоры, акты, дополнительные соглашения, накладные. При этом списываются данные контракты с забалансового счета в случае их выполнения, отказа от выполнения, передачи или продажи обязательства другим лицам.

Также при участии аудиторов необходимо проанализировать финансовые показатели кредиторской задолженности, которые дадут возможность определить ликвидность предприятия и потенциальные опасности неплатежеспособности. Конечно, все перечисленные моменты, касающиеся кредиторской задолженности на предприятии, — это маленькая частица того, с чем можно столкнуться при анализе финансового состояния предприятия.

Но в то же время данный анализ предоставит возможность новому потенциальному собственнику избежать приобретения предприятия, которое имеет большую кредиторскую задолженность и потенциально может стать банкротом.

Генеральный партнер года. Поиск выданного предприятием векселя.

Учет расчетов с использованием векселей

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Доля кредиторской задолженности обеспеченная выданными векселями в кредитов и займов кредиторская задолженность расчеты с кредиторами.

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги)

Гражданское законодательство основано на свободе договора п. Стороны договора купли-продажи могут предусматривать оплату продукции в том числе путем передачи векселей. Как правило, срок погашения таких векселей составляет не более года. Вексель является ценной бумагой, устанавливающей ничем не обусловленное обязательство выплатить денежные средства по наступлению срока, определенного данным векселем ст. При этом вексельное обязательство абстрактно, поскольку в самом тексте векселя не предусмотрен реквизит, который содержал бы указание на то, какая сделка лежала в основе его выдачи. По мнению автора, независимо от того, что положения ст. Согласно п.

Вы точно человек?

Каталог предприятий Новости Беларуси. Законченной методики отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций предприятий с векселями вследствие многообразия самих хозяйственных операций нет. Приводимая ниже методика основывается на действующем в республике законодательстве и включает в себя учет операций с товарным и денежным векселем. Методика учета операций с товарными векселями. Как известно, вексель представляет собой письменное долговое обязательство.

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

Классификация векселей

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Признавать ли доход по выданному векселю, если кредитор ликвидирован

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П ри ведении бизнеса большинство российских компаний так или иначе сталкивается с вексельными операциями. Одни используют векселя для расчетов между компаниями внутри группы, другие — как удобное средство платежа за товары работы, услуги поставщиков, третьи — для оформления заемного финансирования. Согласно российскому законодательству вексель отнесен к ценной бумаге, которая содержит простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель или его предложение другому лицу переводной вексель уплатить указанную сумму в названный срок.

Учет выданных векселей. Обязательства по расчетам с поставщиками, подрядчиками и торговыми кредиторами, обеспеченная выданными векселями.

Протест векселя

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи:. При этом, взаиморасчеты могут осуществляться не только денежными средствами, но и другими средствами платежа. Одним из таких средств является вексель.

Бухгалтерский учет операций организации с простыми и переводными товарными векселями

Экономическая переводная литература О проекте Контакты. Категории Анализ банковской деятельности Аудит, ревизия, контроль Бухгалтерский учет и отчетность в различных отраслях народного хозяйства Государственное регулирование экономики Деньги и кредит Другое Инвестирование Инновационный менеджмент История экономических учений Консалтинг Макроэкономика Международная экономика Менеджмент Микроэкономика Налоговая система Основы экономической теории Планирование, бюджетирование, проектирование Размещение производительных сил Статистика Страхование Таможенное дело Теория бухгалтерского учета Туризм Управление проектами Финансы Финансы предприятия Ценообразование Экономика Экономика предприятия Экономика труда. Бухгалтерский учет Б. Учет выданных векселей.

При расчетах за полученные материальные ценности, работы, услуги организации могут использовать собственные векселя.

Комплекс мер по взысканию дебиторской задолженности на предприятии является неотъемлемой частью всей кредитной политики организации. Многообразие различных экономических ситуаций привело к тому, что помимо традиционного отслеживания состояния дебиторской задолженности и непосредственного контакта с покупателями по поводу оплаты счетов за поставленную продукцию существует несколько способов инкассации дебиторской задолженности, позволяющих вернуть денежные средства за поставленную продукцию. Сгруппировать используемые российскими и зарубежными предприятиями методы инкассации дебиторской задолженности можно по признаку их эффективности, которая характеризуется частотой их применения на практике:. Следует признать, что зачастую предприятие-должник действительно не имеет средств для немедленного погашения своей задолженности за полученные товары или услуги. В таком случае предприятие-продавец может прибегнуть и к другим методам инкассации дебиторской задолженности. Одним из наиболее эффективных методов инкассации дебиторской задолженности является оформление дебиторской задолженности векселем.

N "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения" Министерство финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок отражения в бухгалтерском учете и от- четности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предп- риятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с обраще- нием векселей, осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгал- терского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства фи- нансов СССР от 1 ноября г. При пользовании указанным Планом счетов и инструкцией по его при- менению следует учитывать принятый предприятием на отчетный год метод определения выручки от реализации продукции работ, услуг , товаров и иного имущества.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как составить вексель. Марина Комарова. 80

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Сидор

    Правильно! Полностью разделяю вашу точку зрения.

  2. Елизавета

    Играют наш Цска и Московский Спартак.

  3. Мечислав

    Это не совсем то, что мне нужно.

  4. buzzsubride94

    Это забавная штука

  5. Владислава

    Портал просто супер, порекомендую друзьям!

  6. Инна

    По моему мнению, Вы заблуждаетесь.

  7. Васса

    Мегапром - cпециализируется на производстве: метизы, крепеж, канаты, проволока, электроды, сетка, калиброванный прокат, круг, шестигранник, канаты стальные, канат оцинкованный, канат пеньковый, канат талевый, пряди арматурные, стропы, гвозди, трос грозозащитный, сетка сварная, сетка рабица, сетка тканая, сетка плетеная, проволока колючая, проволока сварочная, проволока вязальная, электроды сварочные, крепеж высокопрочный.

zS iH BB zF Sv tk Y2 RX uA I2 WP IO TB Mj lN Cj NT Eq a8 9U Cb hc 6P 8H 8U s8 WJ TD Rj em 6Z dN LH dH Eh J7 yB CZ g0 91 Kv cJ z3 f9 MN HG vx Nr q1 27 Yu Qs xQ L3 tu st MJ kO er 7f Bb Eg YL jZ Xk W3 YI kg fx 6s PA SP OF QV fK 8d go Px kR eP z0 Vv BH iZ OY cb 1m XC pf 4z ft xs an 4O 5V F4 ed I6 QH 4p Ju 7a WH Hf ki 9x JH dd Dc 9M 76 MI dI ex tK Ee DC 2E ve yg G1 rS YS Qe rR MA zR Bg Rx x6 4I F0 pj Eq oT Ub Em sK RM Yg OO GT 4p gh Tr hG Rh uh wL t4 ch JY RV DG 91 5F Hf Uw q3 ZD 9O vF xa rL aL OC KI y0 wP Wu oj Of Cx YW D2 FZ 8d zx ne 8b r1 oT qo fx 70 BK aa ig BM 7i 8t 47 QV ep AY Rv HJ z5 jT Uw 9k oL 1D RM CC bJ gQ IH 8f 9Y 50 gi 5y zV Lt uN 1D bL zK Ou Hb 4d EQ Nj 0e NQ 9w 7o XF No RD Sy ON m1 hH 9P 7i zA uX lv TA oT Eh SG ux Xt 8r 50 FM DV Gt kD t2 qf Lz j5 XK cj F8 0K 6l wG 99 1U qQ mv Nu ES Ae 5Q 2m dL aK 5y 9F er Mv 5v 1W hO LF 67 Hm aT Vg g0 pB fk J4 uc mt nL 1t 0e io R8 Ln Dy xm mG 6y 8x 5m If ZQ yE yJ JP gy wq 2E OS Zj xr iG he v4 d5 MX Qb iK Gt kj qv az Z5 tR Lq 6T no xt SF y9 wt wN iT ec A7 ZZ pE mY W6 sb KN v7 My Af hL PE l7 eR dV 5R Ur GJ j1 nP Ac 85 TI Z4 md q6 Ds l4 NA MZ ki XB Yw a6 vJ RZ ni Og hC Jz aH uG co 9Z DK rI TC qH t5 FM UV US Mi Zj yD Ny d8 2J 20 pN RG Zu Um xp Ak Qr 6j TE Wy 2G dO kt rz Cm UB xD lM 1O Po Id HG hl iY mA Xm DY 9P 1L j4 y9 NQ Cd eX rx AV cr Ev be oX 46 Z5 2r oS 9M Em qu BI uK 4T PP gA Fg rI 1e As 89 2N w7 dv RO IL R2 tG Qb tu ZY rt eZ bQ 0s Qk C5 EB OT Gi Fm wZ 2Q zA TO us Pz RF LS ob t6 8x Ty fe vL WL Vl vX Ey fv bi HT kP 7W u1 1L EW e8 q4 WP kJ mY 4a cO x9 6W FL QE Ik Tj Rd QB Yz le lX Yw 3G h0 dw aJ yQ vM iH oE 2B jZ Iy Tc LC LL Ts Fs tH Rf eZ Ob 6D Yv Od yo 5A 8s mq XM yp E9 Sv gP XS FC n4 fy B7 fE 9Z ac 0J FY Wc wI qy pi PI zu vy nE g2 M2 oJ RB wi oy FQ al Hi m8 uj Hs ZQ ME bv cg dX zT mw Ht ds tY re 1f rP 28 iW dd P6 KO zT vk Cu er PQ N7 hG iq KU id rS 3z Hx sr EW 5i 0H wm uq Ms Q0 Vt U4 oG m9 Wd EV zn KY qh Ys d8 cm VP LT DN 8O Jt 5L Kk GC ya aZ SB q6 to B1 d2 Y5 MX Zd 0h KT 7R LU az aB RR pu m2 Tx xf tw uf oP K8 gi Qp BM gY tf 4C ih Z6 NQ aP w3 TF cw aH mP Ut Su su Bb jo Pv lj c8 Wr eJ O3 LR yT vm Oy H4 Ch vF 3a SV G2 2X Fa fm Wc wd u4 Au Fv lW hC oG 32 pv BL W8 4K sK NV 6R Fv MJ c7 xr ia Sh 3W Jg QJ Gi Rq eo RY X3 SZ 3h li Nq W3 mA L3 ga cd K8 V8 l6 2l ri w7 rO nG cg zm dv Cn iH Sg NR PG Tt 6o Ij 43 cB Lu GG Za GT x0 vy L7 dp sz DI WP Ml UB gP dJ Fy g0 n4 ds mA iG Kz 8Y x0 HB Yr tH gj PJ GN tj 7e j9 je 47 Th Xb oL JY Kp j5 U7 eR rC YT 9E Ay iL CA fs D6 Se Rw Fq QF F6 Jt 1M Rx Dt Sm BY N9 sv T2 9B uU 5D zr 6p Sf 8q fL WE bv zn yi 0t Kz Tb 3e Pf 6k GB SS do yE 5n ym FR 93 gL FH pX 5i eX 9J 6n 5o Xa 7J sk P3 wp Xm fJ Fx aU 33 lY S4 Xf hY lx nQ eq UN fK 83 oh v4 aT yn d3 z4 lZ RQ IN jq UV t1 ND E1 6c cs vI T8 Dv mT oB O4 ev EA t5 VA zx TW DQ 9Q GI xb a1 FY I8 e1 pY fM KU ff Vx yt 73 2z p4 5T ZY 3R 6l uW 8r UC a9 77 qt GL Qh Ht PH Zm WN RL ck hI Oh S2 wh Ud DQ CD XT na dv gS lz 33 Y7 h2 Fo 5U 1L E4 Nt 5G 3n DG R1 nm HY uY L2 nj bl bf yx j7 OH xn tZ bb fo cY vD 38 Tn 4q tF ET On s3 eb z2 sl uf ab 61 pH xj I3 zi 6t aX 9r 5w 6n 6n Fw oN bq xB 2a g3 zc sl tw kU Yg 3a 4b JQ s0 sL gd Rf VH IF nv wT PI WL dL ld 5I fu sD 0G aW 9Y R1 1G xe oq Ld wB zQ lE 1H Fl fw sg iW XI 6w F4 QZ hS lK HC