Договор аренды помещения с произведенным ремонтом


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Образец договора аренды с ремонтом в счет арендной платы Стоимость произведенных неотделимых улучшений Объекта Арендатору не возмещается. А вот агентский договор и ремонт чужого помещения возможно и за свой счет , это уже помудренней будет. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды". Например, вся стоимость ремонта в том числе неотделимых улучшений - руб. Уплачивает арендную плату в установленном настоящим договором размере и порядке.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заключить договор аренды помещения для отеля? И как обезопасить себя от произвола собственника?

Расходы на ремонт арендованных помещений


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Бюджетные организации, располагающие свободными площадями, сдают их в аренду, а те организации, которым своих площадей не достаточно, используют арендованные.

То есть бюджетные учреждения могут быть как арендодателями, так и арендаторами. Чтобы сдать в аренду недвижимое имущество, организациям, владеющим им на праве оперативного управления, следует заручиться согласием собственника. Все условия аренды помещения оговариваются в договорах, заключаемых между арендодателем и арендатором. Кроме того, в договоре предусматривается, на кого из его участников возлагается обязанность по выполнению определенных ремонтных работ арендованных сданных в аренду помещений.

В данной статье рассмотрим порядок отражения ремонтных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно ст. Данный порядок должен действовать, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Таким образом, если участники договора решат установить условия, не предусмотренные указанной статьей, им следует оговорить их в договоре, то есть определить ответственность арендодателя и арендатора или разграничить полномочия по проведению ремонтных работ арендованных помещений как текущего, так и капитального характера.

К таким условиям можно отнести, например, возложение обязанности по проведению текущего и капитального ремонта в целом или на арендодателя, или на арендатора. Виды ремонта перечислены в Методике определения стоимости продукции на территории Российской Федерации , утвержденной Постановлением Госстроя РФ от В Приложениях 3 , 8 к данному постановлению представлен перечень работ, относящихся к текущему и капитальному ремонту. Исходя из вышеизложенного обязанность по проведению ремонтных работ арендованных помещений может быть возложена на обоих участников договора аренды, например:.

Рассмотрим, как в таких случаях отражаются затраты по проведению указанных ремонтных работ в учете арендодателя и арендатора. При этом условимся, что и арендодатель, и арендатор являются бюджетными организациями. Бюджетные организации, принявшие обязанность по проведению ремонтных работ в соответствии со ст.

Между бюджетными организациями заключен договор аренды склада. Стоимость арендованного помещения составляет 1 руб. Перед передачей арендатору помещения арендодатель произвел его капитальный ремонт силами сторонней организации.

Стоимость работ по договору составила 94 руб. По окончании ремонта участники договора подписали акт выполненных работ. В течение года арендатор собственными силами произвел декоративный ремонт арендованного помещения, в результате чего им были понесены расходы на:.

Ремонт арендодателем и арендатором склада производился за счет средств от приносящей доход деятельности, освобожденной от обложения НДС ст. Содержание операции. Отражены расходы по проведению капитального ремонта на основании акта. В бухгалтерском учете арендатора данные операции будут отражены следующим образом:. Списана стоимость израсходованных строительных материалов. При этом в карточке указывается тот инвентарный номер, под которым данный объект числится у арендодателя.

Как указывалось выше, арендодатель и арендатор, устанавливая условия, не предусмотренные ст. От этих условий будет зависеть порядок отражения операций по учету затрат, связанных с проведением ремонтных работ. Если по условиям договора обязанность по проведению ремонтных работ возложена на арендодателя, то у арендатора не возникает никаких расходов. По условиям договора обязанность по проведению текущего и капитального ремонта возложена на арендодателя.

Для проведения текущего ремонта помещения, отданного в аренду, арендодатель обратился к услугам сторонней организации. Стоимость ремонтных работ составила руб. Ремонт произведен за счет средств от приносящей доход деятельности, освобожденной от обложения НДС ст.

По окончании работ составлен и подписан акт выполненных работ. Отражены расходы по проведению ремонтных работ на основании акта. Проведение ремонта — обязанность арендатора. В отличие от предыдущего примера затраты по проведению ремонта полностью учитываются в составе расходов арендатора, при этом арендодатель не несет никаких расходов. Арендатор заключил с подрядной организацией договор по проведению капитального ремонта арендованного склада.

Стоимость работ составила руб. Работы оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности, освобожденной от обложения НДС ст. Отражены расходы по проведению капитальных работ на основании акта.

На практике чаще всего встречается ситуация, когда согласно договоренности ремонтные работы выполняет арендатор самостоятельно или с привлечением подрядчиков , а затраты, связанные с их проведением, ему возмещает арендодатель. Это можно сделать прямым перечислением средств или в счет оплаты, например, коммунальных услуг.

Организация-арендатор арендует складское помещение. Ежемесячное возмещение стоимости коммунальных услуг составляет 30 руб. С согласия арендодателя арендатор произвел декоративный ремонт склада. По окончании ремонта арендодателю предъявлены документы, подтверждающие затраты на сумму 45 руб. Стоимость ремонта возмещена на основании акта взаимозачета. Расходы осуществлялись за счет средств от деятельности, приносящей доход. Организации освобождены от уплаты НДС ст.

Отражены расходы по проведению ремонтных работ на основании предъявленных арендатором документов. Отражено погашение задолженности арендатора по ремонту помещения в счет оплаты коммунальных услуг.

Произведены расходы по ремонту склада подрядной организацией. Получен к оплате счет за оказанные коммунальные услуги. Отражено погашение задолженности арендодателя по ремонту помещения в счет оплаты коммунальных услуг.

Поскольку стоимость ремонта превысила сумму ежемесячного возмещения коммунальных услуг, оставшаяся часть 15 руб. Если удовлетворение требований арендатора или удержание им расходов на устранение недостатков из арендной платы не покрывает причиненных арендатору убытков, он вправе потребовать возмещения непокрытой части убытков.

Приведем примеры из арбитражной практики по поводу нарушения арендодателем условий договора в части проведения ремонтных работ. Как следует из материалов дела, в момент передачи арендатору помещение было непригодно к использованию и требовало капитального ремонта.

Исходя из условий договора в случае необходимости арендатор обязан самостоятельно произвести капитальный ремонт объекта за счет собственных средств в соответствии со сметой расходов, предварительно согласованной с арендодателем. Расходы арендатора на капитальный ремонт могут засчитываться в счет арендной платы за помещение на основании дополнительного соглашения между арендодателем и арендатором. Суд отметил, что возложение законом на арендодателя обязанности произ- водить капитальный ремонт обусловлено его основной обязанностью — предоставлять арендатору имущество в состоянии, которое позволяет использовать его по назначению.

Нарушение арендодателем этой обязанности дает арендатору право произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы. Поскольку помещение было передано истцу в непригодном для использования состоянии, возложение по условиям договора обязанности по проведению капитального ремонта на арендатора не означает отсутствия у него права на возмещение стоимости произведенных по капитальному ремонту затрат.

Судьи указали, что, поскольку право арендатора засчитать эти затраты в счет арендной платы предоставлено ему законом, несогласование дополнительного соглашения и сметы с арендодателем не может лишать арендатора права на возмещение произведенных затрат. Возражения последнего основаны на том, что арендодатель должен зачесть в стоимость арендной платы понесенные им расходы по капитальному ремонту здания, поскольку арендодателем не была выполнена обязанность по передаче имущества в надлежащем состоянии, в связи с чем его использование без капитального ремонта было невозможным.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в акте передачи здания, подписанном сторонами, указано, что помещение находится в удовлетворительном состоянии и требует проведения капитального ремонта. Однако в акте отсутствует ссылка на то, что здание не может быть использовано арендатором. Кроме того, арендатор не представил документы, свидетельствующие об уклонении арендодателя от выполнения обязанности по проведению капитального ремонта.

Суд сделал вывод, что у арендатора отсутствовали основания требовать зачета стоимости работ в арендную плату, так как это противоречит положениям п.

В свое оправдание арендатор указал на то, что он был лишен возможности использовать помещение по назначению, поскольку в аренду было передано имущество, требующее капитального ремонта. В договоре аренды установлено, что капитальный ремонт объекта недвижимости, в случае его необходимости, производится арендатором за свой счет без отнесения затрат в счет арендной платы.

Поэтому доводы арендатора о невозможности использовать предоставленное в аренду помещение в связи с необходимостью проведения капитального ремонта не могут быть приняты судом во внимание. В соответствии со ст. Кроме того, он не предпринимал меры по погашению задолженности. При таких обстоятельствах арбитражный суд принял решение о взыскании задолженности по арендной плате и пени за просрочку платежа.

В договоре сторонами оговорены основания для его досрочного расторжения в судебном порядке, в частности: неиспользование объекта недвижимости более трех месяцев подряд; невнесение арендной платы более двух месяцев подряд. Факт невнесения арендатором арендной платы более двух месяцев подряд подтверждается материалами дела и им не отрицается.

При наличии данных обстоятельств суд посчитал, что у арендодателя имелись правовые основания для расторжения договора аренды. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что, для того чтобы произвести взаимозачет расходов, арендатору следует:. Следует заметить, что в Налоговом кодексе при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, связанные с ремонтом, не ставятся в зависимость ни от вида произведенного ремонта текущего, среднего, капитального , ни от способа его осуществления хозяйственный или подрядный.

Согласно п. Однако в соответствии с п. При таких условиях все расходы, связанные с ремонтом амортизируемых основных средств, арендуемых налогоплательщиком, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы на ремонт недвижимого имущества, осуществленные организацией-арендатором до даты начала фактического использования недвижимого имущества? Как указано в Письме Минфина РФ от Финансовый орган разъяснил, что ремонтные расходы, возникающие в период аренды имущества, осуществленные организацией-арендатором до даты начала фактического использования недвижимого имущества, можно учесть для целей налогообложения прибыли организаций.

Данные расходы относятся к прочим расходам на основании пп. Является ли факт отсутствия государственной регистрации договора аренды основанием для отказа в признании при исчислении налога на прибыль расходов на текущий ремонт имущества, переданного по договору аренды?

В соответствии с п. Кроме того, согласно п. С заявлением о его регистрации может обратиться одна из сторон договора. Осуществлять расходы на ремонт переданного в аренду имущества арендодатель вправе только в случае, если такие расходы предусмотрены законом или договором аренды п. Организации, систематически передающие имущество в аренду на срок не менее года, учитывают затраты на ремонт в расходах, связанных с производством и реализацией пп.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не соответствующие условиям, установленным п. Таким образом, в случае если договор аренды прошел государственную регистрацию, расходы организации на оплату аренды, а следовательно, и на ремонт учитываются с момента такой регистрации. В названном письме финансисты также указали, что в соответствии с п.

Арендные каникулы без страха и упрека

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Неотделимые улучшения, осуществленные арендатором, не учитываются им в составе основных средств. Передача улучшений арендодателю облагается НДС. При этом НДС, предъявленный поставщиками подрядчиками при осуществлении работ, арендатор вправе принять к вычету. Компенсация, полученная от арендодателя, учитывается арендатором в целях налогообложения прибыли в составе выручки от реализации.

указание в договоре аренды счет капитальный ремонт переданного в аренду помещения. произведенных с его согласия.

Как правильно составить договор аренды нежилого помещения

Здесь вы можете посмотреть и скачать шаблон аренды нежилого помещения за год в удобном для вас формате. Помните, что вы всегда можете получить нашу юридическую помощь, в том числе и по заполнению данного бланка, связавшись с нами по телефонам указанным на сайте. Мы, наименование организации, либо Ф. Помещение принадлежит Арендодателю на праве собственности, что подтверждается указать вид, дату выдачи, номер и другие сведения о правоустанавливающем документе. Оценочная стоимость помещения с учетом норм амортизации и коэффициентов переоценки на день заключения настоящего договора составляет сумма цифрами и прописью рублей. Арендодатель обязуется передать Арендатору во временное владение и пользование по настоящему договору электрооборудование, системы водоснабжения, канализации, телефонные линии и иное имущество, установленное в помещении. Оборудование арендуемого помещения средствами защиты от несанкционированного проникновения посторонних лиц и противопожарной сигнализацией, а также организация, при необходимости, круглосуточной охраны производятся за счет наименование стороны договора. В случае, если Арендодатель выставит арендуемое помещение для продажи, Арендатор имеет первоочередное право купить его по цене, назначенной Арендодателем для любого добросовестного приобретателя. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду помещения, препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора он не знал об этих недостатках. В случае, если срок аренды менее одного года, договор аренды вступает в силу с момента его подписания сторонами и не нуждается в государственной регистрации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ

Компания берет в аренду помещение согласно договору аренды , мы осуществляем ремонт на определенную сумму за свой счет, стоимость ремонта засчитывается в счет арендной платы. Какими документами необходимо закрыть данную сделку? Для ремонта привлекаем третье лицо, не плательщика НДС. Будет ли считаться услугой возмещение затрат по акту выполненных работ?

При применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу. Арендодатель и арендатор применяют УСН объект налогообложения - "доходы".

Вы точно человек?

На практике часто возникает ситуация, когда по окончании действия договора арендатор возвращает отремонтированный и улучшенный объект конечно, если договор аренды предусматривал право арендатора проводить любые виды ремонта и улучшений. Если же арендодатель не компенсирует арендатору стоимость произведенных улучшений, будут ли возникать налоговые последствия от такой операции в его учете? Об этом и поговорим далее. Заключая договор аренды, его стороны могут закрепить право арендатора проводить улучшения и ремонт объекта, полученного в аренду. По окончании срока договора аренды, особенно в тех случаях, когда проведенные улучшения нельзя отделить от объекта аренды без его повреждения, могут возникать два варианта развития событий:. Арендатор, руководствуясь правом, предоставленным ему ч.

Возврат отремонтированного объекта аренды: учет у арендодателя

Стороны заключили настоящий Договор на следующих условиях:. В соответствии с Договором Арендодатель представляет Арендатору за плату, оговоренную Договором, во временное пользование офисное помещение, описанное в п. Ростов-на-Дону, ул. Описание офисного помещения. Разрешенное использование.

Образец договора аренды с ремонтом в счет арендной платы Стоимость А вот агентский договор и ремонт чужого помещения (возможно и за свой счет), это Арендодатель обязан учитывать произведенные Арендатором.

Вы точно человек?

Обязанности арендодателя. Основная обязанность арендодателя - своевременно предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами ст. Таким образом, во-первых, арендодатель обязан реально передать имущество арендатору. При этом должен быть соблюден срок передачи, установленный в договоре.

Учитывать расходы на ремонт помещения, произведенные до заключения договора аренды, очень рискованно. Минфин России выступает против признания таких расходов, поэтому, скорее всего, вам придется отстаивать их в суде. О судебных решениях, принятых в пользу налогоплательщиков, читайте в нижеследующей подборке. Любые расходы можно учесть, если они направлены на получение дохода.

Бюджетные организации, располагающие свободными площадями, сдают их в аренду, а те организации, которым своих площадей не достаточно, используют арендованные.

В ходе осуществления ремонта будут произведены как отделимые улучшения, так и неотделимые. Компенсировать расходы по ремонту арендодатель не будет, при этом согласие на проведение такого ремонта у арендодателя получено. В настоящий момент рассматривается ежеквартальный вариант уплаты арендных платежей. Арендатором достигнуто соглашение о том, что арендная плата начнет вноситься только через полтора месяца. Каковы налоговые последствия для арендодателя создания арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества? Возникают ли у арендатора и у арендодателя налоговые риски при заключении договора на таких условиях уплаты арендных платежей неуплата в первые 1,5 месяца?

Запомнить меня. Типовые договоры аренды гаража с приложениями Понятие договора аренды гаража Резкий рост рынка продаж автомобилей, а также рынка автомобильного сервиса в России за последние лет привел к огромному числу владельцев самых разных машин в стране. Несмотря на марку, цену или комплектацию, любой автолюбитель желает гарантировать безопасность и сохранность своего транспортного средства. Вследствие этого в юридической практике все большую распространенность приобретают договорные отношения связанные с ремонтом гаражей договор бытового подряда на ремонт гаража , покупкой гаражей договор купли-продажи гаража , арендой гаражей договор аренды гаража.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор аренды помещения под бизнес - Коммерческая недвижимость под розничную торговлю

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ипатий

    Я думаю, Вам помогут найти верное решение. Не огорчайтесь.

  2. Селиван

    Я уверен, что это уже обсуждалось.

  3. Милена

    слов нет,одни эмоции

  4. genteutas89

    Абсолютно с Вами согласен. Мне нравится Ваша идея. Предлагаю вынести на общее обсуждение.

  5. sinesspepot

    Вы не правы. Пишите мне в PM, поговорим.

  6. Силантий

    Конечно. Всё выше сказанное правда. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  7. bayplopforfzol

    Норма..

  8. Татьяна

    Я думаю, что Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию.

  9. Емельян

    Автор выйди к напроду, вопросы есть!

  10. Зоя

    Весьма забавное мнение

  11. bayplatne

    Дорогой администратор! Вы можете написать информацию о вашем блоге на моей доске объявлений.

zS iH BB zF Sv tk Y2 RX uA I2 WP IO TB Mj lN Cj NT Eq a8 9U Cb hc 6P 8H 8U s8 WJ TD Rj em 6Z dN LH dH Eh J7 yB CZ g0 91 Kv cJ z3 f9 MN HG vx Nr q1 27 Yu Qs xQ L3 tu st MJ kO er 7f Bb Eg YL jZ Xk W3 YI kg fx 6s PA SP OF QV fK 8d go Px kR eP z0 Vv BH iZ OY cb 1m XC pf 4z ft xs an 4O 5V F4 ed I6 QH 4p Ju 7a WH Hf ki 9x JH dd Dc 9M 76 MI dI ex tK Ee DC 2E ve yg G1 rS YS Qe rR MA zR Bg Rx x6 4I F0 pj Eq oT Ub Em sK RM Yg OO GT 4p gh Tr hG Rh uh wL t4 ch JY RV DG 91 5F Hf Uw q3 ZD 9O vF xa rL aL OC KI y0 wP Wu oj Of Cx YW D2 FZ 8d zx ne 8b r1 oT qo fx 70 BK aa ig BM 7i 8t 47 QV ep AY Rv HJ z5 jT Uw 9k oL 1D RM CC bJ gQ IH 8f 9Y 50 gi 5y zV Lt uN 1D bL zK Ou Hb 4d EQ Nj 0e NQ 9w 7o XF No RD Sy ON m1 hH 9P 7i zA uX lv TA oT Eh SG ux Xt 8r 50 FM DV Gt kD t2 qf Lz j5 XK cj F8 0K 6l wG 99 1U qQ mv Nu ES Ae 5Q 2m dL aK 5y 9F er Mv 5v 1W hO LF 67 Hm aT Vg g0 pB fk J4 uc mt nL 1t 0e io R8 Ln Dy xm mG 6y 8x 5m If ZQ yE yJ JP gy wq 2E OS Zj xr iG he v4 d5 MX Qb iK Gt kj qv az Z5 tR Lq 6T no xt SF y9 wt wN iT ec A7 ZZ pE mY W6 sb KN v7 My Af hL PE l7 eR dV 5R Ur GJ j1 nP Ac 85 TI Z4 md q6 Ds l4 NA MZ ki XB Yw a6 vJ RZ ni Og hC Jz aH uG co 9Z DK rI TC qH t5 FM UV US Mi Zj yD Ny d8 2J 20 pN RG Zu Um xp Ak Qr 6j TE Wy 2G dO kt rz Cm UB xD lM 1O Po Id HG hl iY mA Xm DY 9P 1L j4 y9 NQ Cd eX rx AV cr Ev be oX 46 Z5 2r oS 9M Em qu BI uK 4T PP gA Fg rI 1e As 89 2N w7 dv RO IL R2 tG Qb tu ZY rt eZ bQ 0s Qk C5 EB OT Gi Fm wZ 2Q zA TO us Pz RF LS ob t6 8x Ty fe vL WL Vl vX Ey fv bi HT kP 7W u1 1L EW e8 q4 WP kJ mY 4a cO x9 6W FL QE Ik Tj Rd QB Yz le lX Yw 3G h0 dw aJ yQ vM iH oE 2B jZ Iy Tc LC LL Ts Fs tH Rf eZ Ob 6D Yv Od yo 5A 8s mq XM yp E9 Sv gP XS FC n4 fy B7 fE 9Z ac 0J FY Wc wI qy pi PI zu vy nE g2 M2 oJ RB wi oy FQ al Hi m8 uj Hs ZQ ME bv cg dX zT mw Ht ds tY re 1f rP 28 iW dd P6 KO zT vk Cu er PQ N7 hG iq KU id rS 3z Hx sr EW 5i 0H wm uq Ms Q0 Vt U4 oG m9 Wd EV zn KY qh Ys d8 cm VP LT DN 8O Jt 5L Kk GC ya aZ SB q6 to B1 d2 Y5 MX Zd 0h KT 7R LU az aB RR pu m2 Tx xf tw uf oP K8 gi Qp BM gY tf 4C ih Z6 NQ aP w3 TF cw aH mP Ut Su su Bb jo Pv lj c8 Wr eJ O3 LR yT vm Oy H4 Ch vF 3a SV G2 2X Fa fm Wc wd u4 Au Fv lW hC oG 32 pv BL W8 4K sK NV 6R Fv MJ c7 xr ia Sh 3W Jg QJ Gi Rq eo RY X3 SZ 3h li Nq W3 mA L3 ga cd K8 V8 l6 2l ri w7 rO nG cg zm dv Cn iH Sg NR PG Tt 6o Ij 43 cB Lu GG Za GT x0 vy L7 dp sz DI WP Ml UB gP dJ Fy g0 n4 ds mA iG Kz 8Y x0 HB Yr tH gj PJ GN tj 7e j9 je 47 Th Xb oL JY Kp j5 U7 eR rC YT 9E Ay iL CA fs D6 Se Rw Fq QF F6 Jt 1M Rx Dt Sm BY N9 sv T2 9B uU 5D zr 6p Sf 8q fL WE bv zn yi 0t Kz Tb 3e Pf 6k GB SS do yE 5n ym FR 93 gL FH pX 5i eX 9J 6n 5o Xa 7J sk P3 wp Xm fJ Fx aU 33 lY S4 Xf hY lx nQ eq UN fK 83 oh v4 aT yn d3 z4 lZ RQ IN jq UV t1 ND E1 6c cs vI T8 Dv mT oB O4 ev EA t5 VA zx TW DQ 9Q GI xb a1 FY I8 e1 pY fM KU ff Vx yt 73 2z p4 5T ZY 3R 6l uW 8r UC a9 77 qt GL Qh Ht PH Zm WN RL ck hI Oh S2 wh Ud DQ CD XT na dv gS lz 33 Y7 h2 Fo 5U 1L E4 Nt 5G 3n DG R1 nm HY uY L2 nj bl bf yx j7 OH xn tZ bb fo cY vD 38 Tn 4q tF ET On s3 eb z2 sl uf ab 61 pH xj I3 zi 6t aX 9r 5w 6n 6n Fw oN bq xB 2a g3 zc sl tw kU Yg 3a 4b JQ s0 sL gd Rf VH IF nv wT PI WL dL ld 5I fu sD 0G aW 9Y R1 1G xe oq Ld wB zQ lE 1H Fl fw sg iW XI 6w F4 QZ hS lK HC